С увеличением количества сделок все чаще лизинговые компании (ЛК) сталкиваются с проблемой неплатежей со стороны лизингополучателей. Этот материал — о налоговых и финансовых проблемах досрочного расторжения договора лизинга.

В этом случае, у ЛК существует два основных способа защиты своих интересов: взыскание задолженности по платежам без расторжения договора или — расторжение договора лизинга.

Ситуация . . .

. . . 09.07.2002 г. между сторонами был заключен договор финансовой аренды (лизинга) № 0402P/LIZCIPДДИ-0303-01-01, по условиям которого ЗАО «РГ Лизинг» передало ООО «Элита-Пак» оборудование:  комплектующую линию  разлива минеральной воды и вытяжную выдувную машину BLOMAX.

Оборудование передано по акту приемки-передачи от 25.03.2003.

• В соответствии с п. п. 2.1, 2.4, 2.8 договора ответчик — лизингополучатель обязан вносить лизинговые платежи в соответствии с согласованным графиком.

• Общество в нарушение принятых на себя договорных обязательств не перечисляло лизинговые платежи, что привело к образованию задолженности в сумме 14 258 333 руб. 34 коп. Указанная сумма была взыскана судом на основании ст. ст. 307, 309, 310, 614 ГК РФ.

• Как следует из материалов дела, ЗАО «РГ Лизинг» направило 15.04.2005 ответчику уведомление №901 об отказе от договора лизинга в связи с нарушением лизингополучателем его условий. Факт получения уведомления не отрицается.

• Согласно п. 6.4 договора при получении уведомления о расторжении договора лизингополучатель обязан произвести оплату договора в полном объеме.

• Сумма оплаты договора при его расторжении складывается из суммы закрытия сделки и имеющейся на дату уведомления задолженности  лизингополучателя по просроченным платежам, твключая пени. Лизингополучатель обязан произвести перечисление суммы оплаты договора при его расторжении в течение 15 календарных дней с момента получения извещения о расторжении договора.

• Сумма закрытия сделки численно равна сумме выкупной цены оборудования и всех предстоящих платежей по договору. После выплаты суммы оплаты договора при его расторжении право собственности на оборудование переходит к лизингополучателю в полном объеме.

• ЗАО «РГ Лизинг» обратилось в Арбитражный суд города Москвы с иском к ООО «Элита-Пак» о взыскании 14 258 333 руб. 34 коп. долга, 93 764 378 руб. 82 коп. задолженности по предстоящим лизинговым платежам и 1 425 833 руб. 33 коп. неустойки за нарушение сроков оплаты. Суд исковые требования удовлетворил.

Только тот, кто работает на оборудовании, взятом в лизинг, работает с удовольствием. После оплаты договорных сумм

Вариант № 1 (без расторжения договора)

Актуален, если:

• ЛК уверена в платежеспособности лизингополучателя (ЛП);

• обязанность по уплате лизинговых платежей каким-либо образом обеспечена. Это может быть: поручительство третьих лиц; залог имущества и т.п. – лизинговое имущество не является достаточно ликвидным, и в случае его изъятия возможны сложности с его последующей реализацией и (или) сдачей в аренду другому арендатору.

В этом случае ЛК имеет право:

• в соответствии со ст. 13 Закона РФ «О финансовой аренде (лизинге)» в случае не перечисления лизингополучателем платежей более двух раз подряд по истечении установленного договором срока платежа списать сумму задолженности со счета лизингополучателя в бесспорном порядке путем направления в банк или иную кредитную организацию, в которых открыт счет лизингополучателя, распоряжения на списание с его счета денежных средств. Бесспорное списание денежных средств не лишает лизингополучателя права  обращения в суд.

• обратиться в суд с иском о взыскании суммы задолженности не только по лизинговым платежам, но и по пени и штрафам.

Налоговые последствия

Так как в настоящий момент все налоги уплачиваются по начислению, то в случае фактического неполучения ЛК лизинговых платежей она обязана уплачивать НДС и налог на прибыль, независимо от получения средств от ЛП. При этом, начисление лизинговых платежей может быть прекращено только после расторжения договора лизинга.

Если к вам зашел такой клиент — передайте ему свое имущество. В лизинг . . .

Единственным способом оптимизации налоговых потерь для ЛК может быть начисление резерва по сомнительным долгам в соответствии со ст. 266 НК РФ. В этом случае ЛК может признать в составе расходов сумму начисленного резерва по сомнительным долгам с учетом установленных НК РФ ограничений.

По нашему мнению, установление в договоре лизинга иных способов обеспечения исполнения обязательств лизингополучателя по уплате платежей (неустойка, задаток), а также установленный Законом способ обеспечения в виде права лизингодателя списывать сумму задолженности лизингополучателя в бесспорном порядке не влияют на признание задолженности сомнительным долгом в силу буквального толкования п.1 ст. 266 НК РФ. Соответственно, наличие аванса (в том числе не зачтенного) по договору лизинга по тем же причинам не влияет на признание образовавшейся по договору задолженности сомнительным долгом.

Полагаем, что наличие полученного не зачтенного аванса по договору лизинга и условия договора лизинга, устанавливающие обязательства лизингополучателя по оплате, влияют на возможность признания просроченных по договору текущих платежей задолженностью. Наличие аванса, в том числе не зачтенного на дату возникновения задолженности по текущим платежам, не означает отсутствия такой задолженности, поскольку обязательства по уплате аванса и по уплате текущих лизинговых платежей являются  самостоятельными и не зависящими друг от друга.